<報稅懶人包2022> 夫婦合併報稅真係有著數?

又到報稅的日子!

究竟已婚納稅人採取「夫婦合併報稅」的方式報稅是否比較有利?


馬上看看以下個案:

個案一

若在2020/21年度,陳先生及陳太太的月薪分別為45,000元及10,000元,並育有一名女兒,

兩人協議由陳先生申請子女免稅額的話,採用分開評稅及合併報稅會有甚麼分別呢?

在分開評稅的情況下,由於陳太太的月薪低於基本免稅額,因為不用繳交稅款,只須由陳先生繳交,在扣減基本免稅額、子女免稅額及稅款寬減後,他應繳17,900元稅款。

但在合併報稅的情況下,在扣減已婚人士免稅額、子女免稅額及稅款寬減後,只需繳交14,840元。

由此可以,合併報稅可少付稅款3,060元。




個案二

如果在2020/21年度,夫婦二人的月薪分別是45,000及35,000元,同樣是由陳先生申請子女免稅額,分開評稅及合併評稅又有甚麼分別呢?

若採用分開評稅的話,陳先生在扣除基本免稅額、子女免稅額及稅款寬減後,須繳交17,900元稅款;而陳太太在扣除基本免稅額及稅款寬減後,則須交17,900元。換言之,兩夫婦合共要繳交35,800元稅款。

採用合併評稅的話,兩人扣除強積金供款後的入息合共92.4萬元,在扣除已緍人士免稅額、子女免稅額及稅款寬減之後,應繳稅款達63,800。

因此選擇合併報稅並無好處。

Source:https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/ind_jac.pdf

( 註 ) 2020/21年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寬減百分之一百的稅款,每宗個案以10,000元為上限。



已婚人士免稅額

如你在某課稅年度內的任何時間屬已婚且並非與配偶分開居住:或與配偶分開居住,但有供養或經濟上支持對方;並符合以下情形,便可申索已婚人士免稅額:

2017/18或之前的課稅年度:

• 你配偶在該年度沒有任何應課薪俸稅入息;或

• 你及配偶已選擇合併評稅或個人入息課稅。

自2018/19課稅年度起:

• 你配偶在該年度沒有任何應課薪俸稅入息和沒有選擇自行以個人入息課稅方式評稅 : 或

• 你與配偶在該年度已選擇薪俸稅合併評稅及/或你與配偶已共同選擇個人入息課稅。


就《稅務條例》而言,

「婚姻」一詞指香港法例或結婚當地的法例所承認的合法婚姻。

「配偶」一詞是指並非與該已婚人士分開居住的配偶。


已婚人士如何申報入息?

已婚人士可選擇「分開評稅」或「合併評稅」: 

i) 分開評稅

丈夫與妻子會被視作個別人士。每人須各自: 

• 填妥報稅表;

• 申報入息;

• 申索開支(和扣除);以及

• 繳納稅款。


ii) 合併評稅(只適用於對納稅人有利時)

如夫婦其中一方的入息少於他 / 她應得的免稅額,選用分開評稅便會有剩餘 (沒有充分利用)的免稅額。假若這對夫婦選擇合併評稅,入息和免稅額都會合計,評稅主任會從他們的入息總額中扣減已婚人士免稅額,夫婦兩人便可少付稅款。


因此,如夫婦二人合併評稅所須繳納的薪俸稅比分開評稅為少,夫婦兩人應各自在報稅表中選擇合併評稅。如合併評稅不能令稅款減少,評稅主任會自動向夫婦二人分別發出評稅稅單。

不過,選擇和取消選擇合併評稅均有期限。如閣下起初選擇合併評稅,但其後取消選此項選擇,閣下便不可在同一課稅年度內再次選擇合併評稅。

不論夫婦兩人之居籍在何處,他們均可在香港的稅務規例下選擇合併評稅,但夫婦兩人都必須在有關課稅年度內享有香港薪俸稅之應評稅入息。


新婚夫妻所得稅該怎麼申報?

首先,新婚夫妻在法律的規定上,是以「登記日」為主,如果新婚夫妻在 2020 年登記結婚,2021 年報稅可以合併申報或各自申報,但下一年度就一定要合併申報,否則會被罰錢。



薪俸稅∕ 個人入息課稅免稅額、扣除及稅率表

https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf

已婚人士選擇個人入息課稅的處理方式

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/personal/personalreduction/treatment.htm

已婚人士在放寬選擇個人入息課稅的要求後,如何計算稅款的示例

https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pa_sep_example_c.pdf


Source: Internet, All About Wedding

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